解讀 IRS 1040-NR 表格：非居民外籍人士指南

IRS 1040-NR 表格，全稱為《美國非居民外籍人士所得稅申報表》，對於非美國公民或綠卡持有者但有美國來源收入的個人而言，是一份至關重要的文件。正確提交此表格可確保您遵守美國稅法，並且也可能是您申請退還多繳稅款的途徑。

誰需要提交 1040-NR 表格？

通常情況下，如果您是非居民外籍人士並且滿足以下任一條件，您就必須提交 1040-NR 表格：

  • 在美國從事貿易或業務。 即使您沒有從該業務中獲得收入，沒有美國來源的收入，或者您的收入根據稅收協定可以免稅，此條也適用。

  • 在美國沒有從事貿易或業務，但有美國來源的收入，並且相關稅款未透過預扣方式全額繳納。

  • 您是本應提交 1040-NR 表格的已故人士的代表。

  • 您是需要提交此表的非居民外籍人士遺產或信託的受託人。

持有 F、J、M 或 Q 簽證的學生和學者被視為在美國從事貿易或業務，如果他們有應稅收入，也可能需要提交此表格。

申報哪些收入？

非居民外籍人士通常需要就兩種美國來源的收入納稅：

  • 與美國貿易或業務有效關聯的收入 (ECI – Effectively Connected Income): 這是指在美國從事貿易或業務所賺取的收入。這類收入的徵稅方式與美國公民和居民的累進稅率相同。ECI 的例子包括工資、薪金、小費和營業收入。

  • 固定的、可確定的、年度的或定期的收入 (FDAP – Fixed, Determinable, Annual, or Periodical Income): 這包括與美國貿易或業務沒有有效關聯的被動投資收入，例如利息、股息、租金和權利金。FDAP 收入通常按 30% 的統一稅率徵稅，除非稅收協定規定了更低的稅率。這類收入需在 附表 NEC (Schedule NEC, Form 1040-NR) 上申報。

2024 稅務年度的主要申報截止日期

2024 稅務年度（即在 2025 年報稅）的 1040-NR 表格申報截止日期取決於您的具體情況：

  • 對於有需預扣美國所得稅的工資收入的非居民外籍人士： 截止日期通常是 2025年4月15日。

  • 對於沒有需預扣美國所得稅的工資收入的非居民外籍人士： 截止日期通常是 2025年6月16日。

如果您需要更多時間來申報，可以透過提交 4868 表格申請延期，這通常會將申報截止日期延長至 2025年10月15日。但是，請注意，申請延期報稅不等於延期繳納所欠稅款。

如何填寫 1040-NR 表格

儘管我們始終建議您查閱 IRS 的官方指南或諮詢合格的稅務專業人士，但以下是填寫 1040-NR 表格的一般步驟概述：

  1. 確定您的報稅身份： 您的報稅身份通常是「單身的非居民外籍人士」或「已婚的非居民外籍人士」。非居民外籍人士通常不允許夫妻聯合報稅，除非您與美國公民或居民外籍人士結婚並做出特定選擇。

  2. 收集您的文件： 您將需要 W-2 表格（用於工資）、1042-S 表格（用於外國人的美國來源收入的預扣稅）和 8843 表格（豁免個人和有特殊健康狀況個人的聲明）等文件。

  3. 申報您的收入：

    • 與美國貿易或業務有效關聯的收入 (ECI) 直接在 1040-NR 主表上申報。

    • FDAP 收入在附表 NEC 上申報，然後將總稅額轉到 1040-NR 主表上。

  4. 計算扣除額和抵免額： 與美國居民相比，非居民外籍人士可用的扣除額和抵免額有限。您或許可以在附表 A (Schedule A, Form 1040-NR) 上申請某些分項扣除。

  5. 計算您的稅款： 使用 1040-NR 表格說明中的稅率表或稅額計算工作表來判定您有效關聯收入的應納稅額。再加上附表 NEC 中計算出的 FDAP 收入的稅款。

  6. 計入已付稅款和預扣稅款： 包括從您工資中預扣的聯邦所得稅（來自 W-2 表格）以及從其他收入中預扣的稅款（來自 1042-S 表格）。

  7. 判定您的退稅額或應繳稅額： 從您的總稅款中減去您的總支付額後，您將得到退稅額或需要向 IRS 支付的金額。

應避免的常見錯誤

  • 填錯表格： 一個常見的錯誤是，非居民外籍人士誤填了適用於美國公民和居民的 1040 表格。這可能導致不正確的稅款計算和潛在的罰款。

  • 錯誤地申請扣除額或抵免額： 非居民外籍人士在扣除額和抵免額方面需遵守不同的規定。請務必了解您有資格申請哪些項目。

  • 錯過申報截止日期： 逾期申報可能會導致罰款和利息。如果您無法在截止日期前完成，請務必申請延期。

  • 忘記在報稅表上簽名和填寫日期： 未簽名的報稅表被視為無效。

  • 未附上所需的表格和附表： 確保所有必要文件，如 W-2、1042-S 以及任何需要的附表，都已附在您的報稅表中。

作為非居民外籍人士在美國報稅可能很複雜。如果您對提交 1040-NR 表格的任何方面不確定，強烈建議尋求專門從事國際稅務的合格稅務專業人士的協助。