解读 IRS 1040-NR 表格：非居民外籍人士指南

IRS 1040-NR 表格，全称为《美国非居民外籍人士所得税申报表》，对于非美国公民或绿卡持有者但有美国来源收入的个人而言，是一份至关重要的文件。正确提交此表格可确保您遵守美国税法，并且也可能是您申请退还多缴税款的途径。

谁需要提交 1040-NR 表格？

通常情况下，如果您是非居民外籍人士并且满足以下任一条件，您就必须提交 1040-NR 表格：

  • 在美国从事贸易或业务。 即使您没有从该业务中获得收入，没有美国来源的收入，或者您的收入根据税收协定可以免税，此条也适用。

  • 在美国没有从事贸易或业务，但有美国来源的收入，并且相关税款未通过预扣方式全额缴纳。

  • 您是本应提交 1040-NR 表格的已故人士的代表。

  • 您是需要提交此表的非居民外籍人士遗产或信托的受托人。

持有 F、J、M 或 Q 签证的学生和学者被视为在美国从事贸易或业务，如果他们有应税收入，也可能需要提交此表格。

申报哪些收入？

非居民外籍人士通常需要就两种类型的美国来源收入纳税：

  • 与美国贸易或业务有效关联的收入 (ECI – Effectively Connected Income): 这是指在美国从事贸易或业务所赚取的收入。这类收入的征税方式与美国公民和居民的累进税率相同。ECI 的例子包括工资、薪金、小费和营业收入。

  • 固定的、可确定的、年度的或定期的收入 (FDAP – Fixed, Determinable, Annual, or Periodical Income): 这包括与美国贸易或业务没有有效关联的被动投资收入，例如利息、股息、租金和特许权使用费。FDAP 收入通常按 30% 的统一税率征税，除非税收协定规定了更低的税率。这类收入需在 附表 NEC (Schedule NEC, Form 1040-NR) 上申报。

2024 税收年度的主要申报截止日期

2024 税收年度（即在 2025 年报税）的 1040-NR 表格申报截止日期取决于您的具体情况：

  • 对于有需预扣美国所得税的工资收入的非居民外籍人士： 截止日期通常是 2025年4月15日。

  • 对于没有需预扣美国所得税的工资收入的非居民外籍人士： 截止日期通常是 2025年6月16日。

如果您需要更多时间来申报，可以通过提交 4868 表格申请延期，这通常会将申报截止日期延长至 2025年10月15日。但是，请注意，申请延期报税不等于延期缴纳所欠税款。

如何填写 1040-NR 表格

尽管我们始终建议您查阅 IRS 的官方指南或咨询合格的税务专业人士，但以下是填写 1040-NR 表格的一般步骤概述：

  1. 确定您的报税身份： 您的报税身份通常是“单身的非居民外籍人士”或“已婚的非居民外籍人士”。非居民外籍人士通常不允许夫妻联合报税，除非您与美国公民或居民外籍人士结婚并做出特定选择。

  2. 收集您的文件： 您将需要 W-2 表格（用于工资）、1042-S 表格（用于外国人的美国来源收入的预扣税）和 8843 表格（豁免个人和有特殊健康状况个人的声明）等文件。

  3. 申报您的收入：

    • 与美国贸易或业务有效关联的收入 (ECI) 直接在 1040-NR 主表上申报。

    • FDAP 收入在附表 NEC 上申报，然后将总税额转到 1040-NR 主表上。

  4. 计算扣除额和抵免额： 与美国居民相比，非居民外籍人士可用的扣除额和抵免额有限。您或许可以在附表 A (Schedule A, Form 1040-NR) 上申请某些分项扣除。

  5. 计算您的税款： 使用 1040-NR 表格说明中的税率表或税额计算工作表来确定您有效关联收入的应纳税额。再加上附表 NEC 中计算出的 FDAP 收入的税款。

  6. 计入已付税款和预扣税款： 包括从您工资中预扣的联邦所得税（来自 W-2 表格）以及从其他收入中预扣的税款（来自 1042-S 表格）。

  7. 确定您的退税额或应缴税额： 从您的总税款中减去您的总支付额后，您将得到退税额或需要向 IRS 支付的金额。

应避免的常见错误

  • 填错表格： 一个常见的错误是，非居民外籍人士误填了适用于美国公民和居民的 1040 表格。这可能导致不正确的税款计算和潜在的罚款。

  • 错误地申请扣除额或抵免额： 非居民外籍人士在扣除额和抵免额方面需遵守不同的规定。请务必了解您有资格申请哪些项目。

  • 错过申报截止日期： 逾期申报可能会导致罚款和利息。如果您无法在截止日期前完成，请务必申请延期。

  • 忘记在报税表上签名和填写日期： 未签名的报税表被视为无效。

  • 未附上所需的表格和附表： 确保所有必要文件，如 W-2、1042-S 以及任何需要的附表，都已附在您的报税表中。

作为非居民外籍人士在美国报税可能很复杂。如果您对提交 1040-NR 表格的任何方面不确定，强烈建议寻求专门从事国际税务的合格税务专业人士的帮助。